Quando si esegue la liquidazione periodica viene calcolata anche l'IVA TEORICA sulle fatture emesse all’estero di prodotti agricoli (si ricorda che queste fatture vengono emesse in esenzione di imposta, ma in ogni caso spetta la detrazione o il rimborso di un importo pari all'iva applicabile in base alle percentuali di compensazione su analoghe operazioni effettuate in Italia). Affinché venga calcolato questo valore si devono utilizzare codici di esenzione iva che abbiano nel primo carattere la lettera "G" (Esempio: "G08") e come contropartita un conto che abbia sull'anagrafica la relativa percentuale di compensazione.

Estratti di registrazioni relative a fatture emesse "FE" di prodotti agricoli.

"FE" Intracomunitaria | "FE" Italia

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201.00009 MERCI C/VEN. 30.000A | 201.00009 MERCI C/VEN. 90,00A

+-------------------------------+ | +-------------------------------+

|Aliq.| Imponibile| Imposta| | |Aliq.| Imponibile| Imposta|

|G08__| 30,00|Non imp.ar.8| | |#20__| 75,00| 15,00|

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+-------------------------------+ | +-------------------------------+

Sull'anagrafica del conto 201.00009 c'È una aliquota di compensazione = 10%

Videata della liquidazione in base alle due "FE" sopra esposte:

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CREDITO D'IMPOSTA | CALCOLO IVA DEL PERIODO D'IMPOSTA

Iva acquisti 0 | Tot iva credito 10,50

-->Iva detr.forf.art.34 7,50 | Tot iva debito - 15,00

-->Iva teorica A.34 c.9 3,00 | -------------

-------------- | Iva a Debito = 4,50

Tot iva credito = 10,50 | Credito precedente +

| Crediti iva particol.+

DEBITO D'IMPOSTA |

Iva vendite 15,00 |

Iva Corris.Ripartiti + 0 | -------------

| Iva a Debito = 4,50

Iva FT.annotate, a |

debito periodo prec. - |

Iva FT.emesse periodo |

da annotare + |

-------------- |

Tot iva debito = 15,00 |

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In base all'aliquota di compensazione presente nell'anagrafica del conto 201.00009 MERCI C/VEN. l'iva viene riportata nella liquidazione come segue :

• la "FE" Italiana nel campo "Iva detr.forf.art.34"
• la "FE" Intracomunitaria nel campo "iva teorica A.34 c.9"

Nella stampa della liquidazione il campo "Iva teorica" viene riportato con la seguente dicitura "Dpr 633/72, Art.34, Comma.9", ed alla fine viene stampata anche la seguente riga descrittiva:

"Il carattere 'G', identifica operazioni esenti per le quali spetta un'iva teorica, Dpr 633/72, Art.34, Comma.9"

La registrazione contabile generata dalla stampa definitiva dell’esempio sopra esposto è la seguente:

Data: 14/06/02

Caus: LQ LIQUIDAZIONE

Desc: LIQUIDAZIONE TRIM. 1 Co/ric:

Numero liquidazione.: 1 Del: 14/06/02

001 Codice Descrizione conto Importo (Eur)

111.00004 ERARIO C/IVA______ 15,00A

111.00002 IVA VENDITE 15,00D

111.00004 ERARIO C/IVA 10,50D

111.00005 RESIDUO IVA DA FOR 10,50A