Per i passaggi interni di beni da una attività all’altra, occorre decrementare sull’attività che ventila, in caso di cessione, o incrementare, in caso di acquisto, il rapporto di composizione degli acquisti sulla base del quale viene eseguito, in fase di liquidazione iva, il calcolo della ventilazione dei corrispettivi (Rif. Circolare del 22/05/1981 n.18 – parte 8).

Queste operazioni, per le quali vi è l’obbligo di fattura, non sono soggette ad iva.

Per gestire questa casistica, occorre utilizzare i codici di esenzione specifici Z36,3- Z36,4- Z36,7 ai quali sono abbinati le aliquote proprie (4%, 10%, 22%) dei beni oggetto di cessione. Questi codici vengono dunque utilizzati all’atto della registrazione della FE, in prima istanza, ma anche poi all’atto della registrazione della FR e vengono accettati in primanota se sussistono le seguenti condizioni:

- Data Reg. a partire dal 2011

- Solo aziende nuovo Art.36 (sottoaziende) OPPURE aziende Figlie (Vecchio Art.36 “#”)

- Solo su causali FE-NE ed FR-NR senza doppio protocollo.