Il comma 5 dell’articolo 102 del TUIR,dispone che:

“Per i beni il cui costo unitario non è superiore a € 516,46 è consentita la deduzione integrale delle spese di acquisizione nell’esercizio in cui sono state sostenute”.

Per questi beni, vi sono due possibilità di deduzione fiscale :

deduzione integrale nell’esercizio in cui sono stati acquistati;

ammortamento per quote annuali come da coefficienti ministeriali;

Per costo unitario non superiore a € 516,46 deve intendersi il costo sostenuto dall’impresa per l’acquisto di ogni singolo bene utilizzabile singolarmente.

Tali beni quindi per essere dedotti integralmente (nell’anno di acquisto) devono avere una funzione autonoma.

Beni strumentali acquistati a più riprese, con costo unitario non superiore a € 516.46 (quindi fatturati separatamente) e facenti parte di un macchinario o impianto non possono essere spesati interamente nell’esercizio, in quanto vanno a formare il costo del bene a cui si riferiscono.

Esempio la tastiera del pc del valore di 50 euro non essendo autonomamente utilizzabile dovrà essere ammortizzata unitamente al pc in quote annuali.

All’interno del programma innanzi tutto è necessario verificare che nei parametri cespiti sia impostato a € 516,46 il parametro “ importo limite per ammortamento al 100% primo anno”

Successivamente, inserendo un bene con costo storico inferiore a € 516,46 occorre impostare nel campo “aliquota 1° anno” la percentuale del 100% permettendo così di ammortizzare l’intero costo all’interno dell’anno.

Dettaglio stampa ammortamenti

NOTA BENE: se si inserisce un aliquota di ammortamento 1° anno al 100% con un costo storico superiore a 516,46 euro (ovvero il limite impostato nella tabella parametri cespiti) il programma dà il seguente messaggio di avvertimento:

“Valore superiore all'importo limite per amm.to al 100% primo anno -

Confermi l'inserimento (S/N): N”