La Legge Finanziaria n. 160/2019 (Finanziaria 2020) ha previsto la sostituzione dei super/iper ammortamenti sui cespiti e beni in leasing con un nuovo credito d’imposta su beni strumentali nuovi, esclusi gli autoveicoli ex art. 164 TUIR, con un meccanismo di calcolo simile ai super ammortamenti, a partire dall’esercizio 2020. Nella norma trovano la loro collocazione anche i beni inferiori a € 516, i quali in precedenza erano esclusi dall’agevolazione sul super/iper ammortamento, L’algoritmo si differenzia per il fatto che viene applicato al costo storico o costo sostenuto dal concedente, considerati sempre al 100% del valore, indipendentemente dalla deducibilità fiscale del bene; a tale costo si applicano percentuali prestabilite a seconda della tipologia del bene considerato. Le percentuali applicabili dal programma sono:

a) 40%, per beni materiali acquistati nuovi facenti parte delle nuove tecnologie produttive denominate ”Industria 4.0”, per un valore massimo fino ad € 2,5 milioni;

b) 15%, per beni immateriali nuovi fino ad un importo massimo pari ad € 700.000;

c) 6%, per beni acquistati nuovi e diversi dalle nuove tecnologie produttive “Industria 4.0” per un importo massimo pari a € 2 milioni; tale aliquota nel caso di professionisti sarà l’unica applicabile per tutte le tipologie di beni.

N.B.: esiste una quarta percentuale pari al 20% e relativa ai beni materiali acquistati nuovi per gli scaglioni d’acquisto oltre € 2,5 milioni e fino a € 10 milioni. Tale aliquota non è gestita dal programma.

L’agevolazione si applica ad imprese e professionisti, ivi compresi regimi forfettari e contribuenti minimi, questi ultimi regimi residuali erano invece esclusi dall’agevolazione precedente che insisteva sui super ammortamenti.

Anagrafica cespiti

Operativamente, il calcolo avviene nella gestione dei cespiti in prima nota all’interno della quale è presente la possibilità di selezionare l’aliquota che l’utente ritiene più consona al cespite; eseguita la selezione, il programma riporta il calcolo dentro al tasto denominato “Credito imposta”.

Esempio:

Una SRL acquista un cespite deducibile all’80% in data 01/02/2020 per € 1.000 + IVA

L’utente deve selezionare l’aliquota dedicata al cespite acquistato, ad esempio 40%, il programma esegue il calcolo € 1.000 * 40% = € 400.

Beni in locazione finanziaria

Nella gestione dei beni in leasing, il programma attiva la scelta delle aliquote in base alle data di inizio utilizzo del bene (acquisto nell’esercizio 2020) e calcola il valore sul costo sostenuto dal concedente. Operativamente, il calcolo avviene all’interno del modulo Annuali – Beni in leasing – Calcoli annuali, così come era previsto in precedenza per il calcolo del super ammortamento.

Esempio:

SRL acquista un bene in leasing in data 01/02/2020, costo sostenuto dal concedente € 1.000

L’utente deve selezionare l’aliquota dedicata al bene in leasing acquistato, ad esempio 15%, il programma nel menù Annuali – Beni in leasing – Calcoli annuali esegue il calcolo € 1.000 * 15% = € 150.

Stampa Credito imposta Legge 160/2019

E’ stata implementata anche la relativa stampa di servizio nel menù Stampe – Contabili – Cespiti/immobilizzazioni – Credito d’imposta Legge 160/2019.

Acquisti già eseguiti nel corso dell’esercizio 2020

Si ricorda agli utenti che abbiano già contabilizzato acquisti di cespiti e beni in locazione finanziaria nel corso dell’esercizio 2020, per i quali il credito d’imposta L. n. 160/2019 risulti spettante, occorre necessariamente rientrare nella gestione cespiti e beni in leasing e procedere ad attivare le percentuali del credito d’imposta.