RILEVAZIONE DELLE IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE ED EFFETTI CONSEGUENTI
Rilevazione delle imposte differite e anticipate ed effetti conseguenti | |
Tipo | STANDARD XBRL |
Categoria | CONTO ECONOMICO |
Struttura | FISSA |
Dettaglio | UNICO (ORDINARIO) |
Modalità di compilazione | PRECOMPILATA |
Compilazione nel bilancio abbreviato | FACOLTATIVA |
Riferimenti normativi Codice Civile | Art. 2427 numero 14) lettera a) |
Riferimenti Principi contabili nazionali (OIC) | OIC n° 25 Imposte sul reddito |
Condizione di esistenza | Risposta = SI alla domanda 41.1.2 del Questionario |
Descrizione e istruzioni di compilazione |
La tabella si può attivare rispondendo SI alla domanda 41.1.2 del Questionario (capitolo “Imposte sul reddito d’esercizio, correnti, differite e anticipate”) che è visibile solo nel caso in cui siano valorizzate a bilancio almeno una delle seguenti voci:
La tabella, che deve evidenziare la sintesi complessiva della fiscalità differita, è strettamente legata alle successive tabelle Dettaglio differenze temporanee deducibili e Dettaglio differenze temporanee imponibili nelle quali vanno indicati, invece, i dettagli di ogni singola variazione fiscale inclusa nel computo della fiscalità differita. Per una corretta compilazione dei dati richiesti da queste tabelle si fa presente che i totali riportati nella tabella Rilevazione delle imposte differite e anticipate ed effetti conseguenti devono coincidere con i totali evidenziati nelle due tabelle di dettaglio. Nella sezione A) Differenze temporanee della tabella va indicato l’ammontare delle differenze temporanee deducibili ed imponibili suddiviso tra imposte di competenza IRES e IRAP; nel caso di contabilità interne l’ammontare complessivo di tali variazioni fiscali (colonna Totale) viene automaticamente compilato dalla funzione del Raccordo elaborabile dal menu Annuali – Raccordo contabilità civile/fiscale (Stampa Determinazione reddito imponibile). L’ammontare complessivo di eventuali variazioni fiscali di competenza IRAP va inserito manualmente nella apposita colonna mentre la colonna IRES viene calcolata in automatico come differenza tra ammontare complessivo delle variazioni fiscali e eventuali variazioni di competenza IRAP (colonna Totale - colonna IRAP); ovviamente se non ci sono variazioni di competenza IRAP i valori riportati sulla colonna Totale coincidono con quelli riportati sulla colonna IRES. La riga Differenze temporanee nette viene calcolata automaticamente dalla formula: Totale differenze temporanee deducibili - Totale differenze temporanee imponibili Nella sezione B) Effetti fiscali vengono invece ripresi i valori complessivi sulla fiscalità differita direttamente dai prospetti contabili di Stato patrimoniale in forma ordinaria e Conto economico (colonna Totale). In particolare:
Anche in questo caso la scomposizione tra IRES e IRAP dei valori di bilancio complessivi (colonna Totale) avviene in automatico inserendo manualmente eventuali importi di competenza IRAP sulla relativa colonna. Nel caso di bilancio abbreviato i valori ripresi dal bilancio possono essere modificati manualmente tramite il pulsante MOD. Dato bilancio. ATTENZIONE: per una corretta compilazione della tabella si fa presente che la differenza del Fondo imposte differite (anticipate) tra la fine e l’inizio dell’esercizio deve coincidere con le Imposte differite (anticipate) dell'esercizio esposte nel conto economico del bilancio. La tassonomia xbrl non prevede un paragrafo di commento specifico solo per questa tabella; è però possibile, qualora l’utente lo ritenga necessario, inserire ulteriori annotazioni testuali ad esempio nei paragrafi 41.1.2 (di introduzione a tutte le tabelle sulla fiscalità differita) , 41.1.10 (commento generale sulle imposte dell’esercizio) oppure 42.1 (commento generale per tutte le voci del Conto economico) dell’anteprima generale. Il numero 14 lettera a dell’art. 2427 C.C. non rientra tra quelli richiesti nel Bilancio in forma abbreviata (art. 2435-bis). La compilazione di questa tabella è pertanto da considerarsi facoltativa nel bilancio in forma abbreviata; per escluderla dal documento finale (Anteprima) è possibile utilizzare l’apposito menu a tendina (SI/NO) in corrispondenza della colonna Visibile. |