GESTIONE CIVILISTICA DEL REGISTRO CESPITI IMPOSTATA A NO (DEFAULT):

L’ammortamento fiscale andrà a Conto Economico e il Super Ammortamento sarà fruito extra contabilmente operando una variazione in diminuzione in Unico pari al 40% della quota fiscalmente deducibile.

Esempio: Costo storico €15.000, aliquota fiscale 12,50%, Ammortamento Fiscale 1.875 (€15.000*12.50%), maggior costo € 6.000 (€ 15.000*40%), Variazione in Diminuzione Definitiva pari ad € 750 (€ 6000*12,50%). In Prima Nota si ottiene un ammortamento per € 1.875 mentre fiscalmente una Variazione fiscale in diminuzione per super ammortamento di € 750.

GESTIONE CIVILISTICA DEL REGISTRO CESPITI IMPOSTATA A SI

Si possono verificare tre casistiche:

• Ammortamento Civile = Ammortamento Fiscale

In questo caso l’effetto è uguale a quello dell’esempio precedente in cui la Gestione Civilistica è impostata a No.

• Ammortamento Civile > Ammortamento Fiscale

L’ammortamento civile andrà a Conto Economico e nel modello Unico dovranno essere generate due differenti variazioni, la prima in aumento pari alla differenza tra l’ammortamento civilistico e l’ammortamento fiscalmente deducibile (con lo stanziamento eventuale della fiscalità differita nelle società di capitali) e la seconda in diminuzione dovuta al Super Ammortamento per il 40%, commisurata all’ammortamento fiscalmente deducibile.

Esempio: Aliquota Civile 25%, Costo Storico € 15.000, Ammortamento Civile € 3.750, Aliquota Fiscale 12,50%, Ammortamento Fiscale € 1.875 (15.000*12,50%), maggior costo € 6.000 (€ 15.000*40%), Variazione in Diminuzione per super ammortamento di € 750 (€ 6.000*12,50%). In Prima Nota si ottiene un Ammortamento di € 3.750 mentre fiscalmente una VAT (Variazione in Aumento Temporanea) di € 1.875 (€ 3.750 - €1.875) ed una Variazione fiscale in diminuzione per super ammortamento di € 750.

• Ammortamento Civile < Ammortamento Fiscale

L’ammortamento civile andrà a Conto Economico e sarà anche l’ammortamento fiscalmente deducibile, l’agevolazione per il super ammortamento sarà fruita con una variazione in diminuzione pari al 40% della quota fiscalmente deducibile.

Esempio: Aliquota Civile 12,5%, Costo Storico € 15.000, Ammortamento Civile € 1.875, Aliquota Fiscale 25%, Ammortamento Fiscale € 3.750 (€ 15.000*25%), maggior costo € 6.000 (€ 15.000*40%), Variazione in Diminuzione € 1.500 (€ 6.000*25%). In Prima Nota si ottiene un Ammortamento di € 1.875 mentre fiscalmente una Variazione fiscale in diminuzione per super ammortamento di €1.500.