Ai fini IRES, in base al disposto dell’art. 95, 5 comma, TUIR, il compenso dell’amministratore può essere dedotto nell’anno in cui effettivamente è stato liquidato anche se contabilizzato nell’anno precedente.

Nell’esercizio in cui è avvenuta la contabilizzazione occorre, quindi, effettuare una VARIAZIONE IN AUMENTO per euro 50.000. L’operazione di variazione deve essere inserita dal programma “OPERAZIONI DI VARIAZIONE”, premendo il tasto F2 sul campo TV (tipologia variazione) vengono visualizzate tutte le tipologie variazione precodificate.

Selezionare la causale “COMPENSI AMMINISTR. NON PAGATI” ed indicare nel campo successivo (CONTO E DESCRIZIONE) il conto in cui sono stati contabilizzati i suddetti compensi.

i

Viene proposto in automatico il saldo contabile del conto. Avendo utilizzato una tipologia predefinita vengono attribuiti in automatico anche la classe variazione (variazione in aumento temporanea) e l’importo della variazione fiscale. Premendo invio su tale importo si apre in automatico la finestra in cui sono calcolati i reversal (in base a quanto specificato nella tipologia predefinita)

La variazione in aumento temporanea genera nell’anno successivo un REVERSAL IN DIMINUZIONE per 50.000,00. In base all’aliquota IRES prevista (attualmente il 27,50 %), vengono calcolate le imposte anticipate di competenza dell’esercizio (13.750,00).