Come accennato inizialmente, la comunicazione degli importi delle operazioni rilevanti ai fini IVA può essere effettuata in modalità aggregata o in modalità analitica o dettagliata. Nella comunicazione devono essere comunicate le seguenti operazioni:
L’art. 3, primo comma, del decreto legge 2 marzo 2012 n. 16 ha disposto che: “Per l’acquisto di beni e di prestazioni di servizi legate al turismo effettuati presso soggetti di cui agli articoli 22 e 74-ter del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, dalle persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e comunque diversa da quella di uno dei paesi dell’Unione europea ovvero dello Spazio economico europeo, che abbiano residenza fuori dal territorio dello Stato, il limite per il trasferimento di denaro contante di cui all’articolo 49, comma 1, del decreto legislativo 21 novembre 2007, n. 231, è elevato a 15.000 euro [...]”
Le operazioni legate al turismo sono comunicate esclusivamente in forma dettagliata (quindi va sempre compilato un rigo per ogni operazione) nel quadro TU del modello (descritto di seguito).
In alternativa alle modalità ordinarie di comunicazione regolate dal Provvedimento del 21 novembre 2013, gli operatori commerciali che svolgono attività di leasing finanziario ed operativo, di locazione e/o di noleggio di autovetture, caravan, altri veicoli, unità da diporto e aeromobili, a partire dalle operazioni del 2012 possono trasmettere col presente modello, le informazioni relative alle operazioni effettuate.
Tali operazioni si comunicano compilando un apposti campo (in cui specificare la tipologia di noleggio/leasing – autovetture, caravan, ecc.) presente nei diversi quadri dello spesometro in base alla modalità di trasmissione adottata (analitica o dettagliata).
ATTENZIONE: se nell’anno solare di riferimento ad uno stesso cliente si emettono fatture di noleggio/leasing riferite a diverse tipologie di beni NON è possibile adottare la forma di comunicazione AGGREGATA, ma è obbligatorio trasmettere la comunicazione in forma dettagliata (la procedura verifica automaticamente tale casistica e non consente di eseguire l’aggregazione dei dati ).
Le due diverse modalità di comunicazione prevedono la compilazione di quadri diversi. Di seguito viene riportata una sintesi dei quadri:
Spesometro modalità AGGREGATA |
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Operazioni documentate da fattura esposte in forma aggregata
Operazioni senza fattura esposte in forma aggregata
Operazioni legate al Turismo |
Fatture emesse e Documenti Riepilogativi
Fatture ricevute e Documenti Riepilogativi
Note di variazione Emesse
Note di variazione Ricevute
Operazioni senza fattura
Operazioni con soggetti Non Residenti
Acquisti di Servizi da Non Residenti
Operazioni legate al Turismo |