I soggetti IRPEF (società di persone ed imprese individuali) determinano la base imponibile IRAP con una diversa modalità rispetto ai soggetti IRES ovvero in base a quanto stabilito all’art. 5-bis del D.Lgs. 446/97. La base imponibile viene determinata in base ai sotto riportati componenti reddituali:

Ricavi

+/- variazioni delle rimanenze finali

- costi delle materie prime, sussidiarie e di consumo, delle merci

- costi dei servizi

- ammortamento dei beni strumentali materiali ed immateriali

- canoni di locazione anche finanziaria dei beni strumentali materiali e immateriali

Per indicare l’importo dei componenti reddituali in dichiarazione dei redditi è prevista una specifica SEZIONE della dichiarazione IRAP. Si riporta di seguito la sezione I prevista nel QUADRO IQ-PERSONE FISICHE:

NOTA BENE: mentre per i soggetti IRES la determinazione della base imponibile deve essere fatta tenendo conto dei valori iscritti in bilancio, per i soggetti IRPEF si devono seguire le regole di qualificazione, imputazione temporale e classificazione valevoli per la determinazione dell’IRPEF.

Per la corretta gestione dell’IRAP art. 5 BIS occorre innanzitutto impostare il parametro contabile CALCOLO IRAP ART. 5/5BIS =B .

Occorre poi effettuare, tramite il programma TABELLE ASSEGNAZIONE, la correlazione tra ogni singolo conto ed i righi previsti in dichiarazione dei redditi.

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- I.R.A.P. - Art. 5 bis.

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Descrizione UNI U50

Ricavi di cui all'art.85, comma 1 lett. a),b),f),g IQ01 IP01

Variazioni fimanenze finali di cui art. 92, 92bis, IQ02 IP02

Contributi erogati a norma di legge IQ03 IP03

Plusvalenze Art.86 comma 4 IQ04a IP04a

Sopravvenienze Art.88 comma 2 IQ04b IP04b

Sopravvenienze Art.88 comma 3,lettera b IQ04c IP04c

Costi per materie prime, sussidiarie di consumo e IQ05 IP05

Costi per servizi IQ06 IP06

Spese di Pubblicità - Quote di com IQ06a IP06a

Spese di Ricerca e sviluppo - Quote di com IQ06b IP06b

spese per Manutenzione Riparazione - Quote di com IQ06c IP06c

Compensi Amministratori non pagati - Quote di com IQ06d IP06d

Spese di rappresentanza - Quote di com IQ06e IP06e

Ammortamenti beni strumentali materiali IQ07 IP07

Ammortamenti beni strumentali immateriali IQ08 IP08

Canoni locazione, anche finanz., di beni strum. ma IQ09 IP09

Spese di Rappresentanza - Quote anni p IQ10a IP10a

Nel caso si utilizzi il raggruppamento 80, ovvero il piano dei conti standard fornito da Passepartout, tutte le associazioni sono già fornite in automatico.

Si riporta di seguito uno stralcio della stampa Conti – redditi in cui sono evidenziate alcune associazioni effettuate al rigo “costi per servizi”. Da notare che per i costi indeducibili nel campo formula è indicata la percentuale che indica la deducibilità del conto. Infatti, per determinare la base imponibile IRAP in base all.art. 5 BIS (IRAP FISCALE), si devono seguire le regole valevoli per la determinazione dell’IRPEF.

Rigo Redditi Descrizione rigo | UNI | U50 | U60 | U61 |

Conti associati Formula Descrizione

IR Costi per servizi | IQ06 | IP06 | | |

(…)

C 709.00009 +100,0t ASSICURAZIONI NON OBBLIGATORIE

C 709.00010 +100,0t SPESE CONDOMINIALI

C 709.00011 +50,00t SPESE CONDOMINIALI DED. 50%

C 709.00012 +100,0t VIGILANZA

C 709.00013 +80,00t SPESE TELEFONICHE (DEDUCIBILI 80%)

C 709.00014 +80,00t SPESE CELLULARI (DEDUCIBILI 80%)

C 709.00015 +100,0t SPESE TELEFONICHE

C 713.00012 +40,00t ASSICURAZIONI R.C.A. (DED.40%)

C 713.00013 +90,00t ASSICURAZIONI R.C.A. (DED. 90%)

C 713.00019 +80,00t ASSICURAZIONI R.C.A. AGENTI(DED.80%)

C 713.00031 +100,0t PEDAGGI AUTOSTRADALI

C 713.00032 +40,00t PEDAGGI AUTOSTRADALI (DED. 40%)

C 713.00033 +90,00t PEDAGGI AUTOSTRADALI (DED. 90%)

C 713.00039 +80,00t PEDAGGI AUTOSTRADALI AGENTI(DED.80%)

C 713.00051 +100,0t ALTRI ONERI PER AUTOVEICOLI

C 713.00052 +40,00t ALTRI ONERI AUTOVEICOLI (DED. 40%)

C 713.00053 +90,00t ALTRI ONERI PER AUTOVEICOLI(DED.90%)

Per quel che riguarda i costi/ricavi pluriennali, gestiti tramite le tipologie variazioni (plusvalenze, sopravvenienze, etc.) è sufficiente agganciare al conto la tipologia variazione prevista: in questo caso, infatti, le associazioni vengono gestite automaticamente dal programma.

Per quel che riguarda la modalità di determinazione del reddito imponibile, in base a quanto previsto dall’articolo 5 Bis, si rimanda a quanto indicato al paragrafo CONTABILITA’ SEMPLIFICATE / RACCORDO CONTABILITA’ CIVILE FISCALE di questa appendice. I valori, determinati con le modalità esposte nel citato paragrafo, permettono la corretta determinazione anche dell’imponibile IRAP per le imprese in contabilità semplificata che può essere visualizzato dalla funzione IMPONIBILE IRAP.

La stampa “IRAP art. 5 bis” (presente nel menù stampe) riepiloga tutti i componenti positivi/negativi che hanno determinato l’imponibile IRAP.