In presenza di operazioni che hanno determinato l’estinzione del sostituto d’imposta (dante causa) e la prosecuzione da parte di un altro soggetto (avente causa), e che si siano verificate nel corso del periodo d’imposta o prima dell’invio telematico della Certificazione Unica, il soggetto che succede nei rapporti del sostituto d’imposta preesistente deve provvedere alla consegna delle certificazioni di lavoro dipendente e assimilati, nonché di quelle di lavoro autonomo; deve inoltre provvedere all’invio all’Agenzia delle Entrate dei dati relativi alle certificazioni rilasciate anche con riferimento al periodo durante il quale ha operato il soggetto estinto.

In definitiva si possono verificare le seguenti casistiche in riferimento alla Certificazione di lavoro autonomo:

• DANTE CAUSA NON E’ STATO SOSTITUTO D’IMPOSTA

In questa ipotesi il dante causa non ha saldato le fatture dei percipienti e non ha neanche versato le relative ritenute, avendo effettuato queste operazioni l’avente causa. Con il programma la Certificazione Unica viene compilata nell’azienda avente causa (superstite) senza attivare la gestione dei soggetti estinti.

• DANTE CAUSA E’ STATO SOSTITUTO D’IMPOSTA E HA RILASCIATO AI PERCIPIENTI LA RELATIVA CERTIFICAZIONE

In questa ipotesi il dante causa ha saldato le fatture dei percipienti e ha versato le relative ritenute. Con il programma la Certificazione Unica viene compilata dall’azienda avente causa (superstite) con attivazione della gestione dei soggetti estinti per l’azienda dante causa; il programma compila il campo 71 della Certificazione Lavoro Autonomo del soggetto estinto.

• DANTE CAUSA E’ STATO SOSTITUTO D’IMPOSTA E NON HA RILASCIATO AI PERCIPIENTI LA RELATIVA CERTIFICAZIONE

In questa ipotesi il dante causa ha saldato le fatture dei percipienti e ha versato le relative ritenute. Con il programma la Certificazione Unica viene compilata dall’azienda avente causa (superstite) con attivazione della gestione dei soggetti estinti per l’azienda dante causa; il programma compila la sezione Redditi Erogati da altri soggetti, cioè i campi da 52 a 62 della Certificazione Lavoro Autonomo del soggetto estinto.