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N38,4 - Non imponibili art. 38-quater) DPR 633/72

Codice utilizzato per le operazioni Tax-Free, ossia le cessioni di beni senza applicazione dell’imposta, quando ricorrono contemporaneamente le seguenti condizioni:

  • i beni sono ceduti da commercianti al minuto, o da grossisti muniti di licenza al dettaglio, a privati viaggiatori extracomunitari, quindi domiciliati o residenti fuori dalla U.E., per uso personale privo di qualsiasi interesse commerciale. Tali beni devono essere trasportati fuori dal territorio della U.E. entro il terzo mese successivo alla vendita nel bagaglio personale che è costituito dal bagaglio a mano, dal bagaglio appresso (cioè affidato alla compagnia aerea) e dal bagaglio non accompagnato; quest’ultimo rientra nei benefici qualora la fattura venga presentata unitamente alla lettera di trasporto aereo, compilata dal vettore, dalla quale risultino gli stessi beni e gli estremi del passaporto indicati in fattura;
  • il valore dei beni venduti comprensivo di IVA deve essere superiore a € 154,94;
  • deve essere emessa fattura nella quale, oltre ai consueti dati, vanno indicati anche gli estremi del documento di riconoscimento del turista. A tal fine l’art. 4-bis, DL n. 193/2016 ha introdotto, a decorrere dall’1.9.2018, l’obbligo di fatturazione elettronica tramite il sistema OTELLO 2.0;
  • la fattura vistata deve essere restituita al commerciante entro il 4° mese successivo a quello di effettuazione della cessione.

In caso di mancata ricezione entro tale termine, il cedente italiano deve regolarizzare l’operazione nel mese successivo emettendo fattura nei confronti del cliente extracomunitario per il solo importo dell’IVA e registrando una FE con imponibile pari a zero. La variazione in aumento, per la sola imposta, deve essere riportata manualmente nelle variazioni IVA periodi precedenti a debito della liquidazione IVA del mese o trimestre e successivamente in dichiarazione nel rigo relativo alle variazioni e arrotondamenti d’imposta.

Le cessioni ai sensi dell’articolo 38-quater, anche se non imponibili, non concorrono alla formazione del plafond degli esportatori abituali, né concorrono alla formazione del rapporto operazioni non imponibili/volume d’affari che, se superiore al 25%, consente il rimborso dell’IVA annuale o periodica.

Se la cessione ha per oggetto prodotti agricoli ed è effettuata da una società agricola in regime speciale, si deve utilizzare il codice G38,4.

L’emissione di fatture, per un importo superiore ai 77,47 €, relative a questo codice, non prevede l’applicazione dell’imposta di bollo nella misura di € 2,00.

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